La circolare 4/E dell'Agenzia delle Entrate, pubblicata il 6 luglio 2026, arriva a due settimane scarse dal 20 luglio, data ultima per compilare e presentare il modello ISA. E porta con sé una stretta che riguarda direttamente chi ha una partita IVA: la maggiorazione sulle imposte è raddoppiata dallo 0,4% allo 0,8% per chi non riesce a chiudere la dichiarazione in tempo. Un aggravio che trasforma il ritardo da costo contenuto a voce significativa, proprio nell'anno in cui la compliance fiscale è più intricata del solito.
Il cuore della circolare è il Concordato Preventivo Biennale e il suo rinnovo: un meccanismo che vincola il reddito dichiarato per due anni in cambio di un regime fiscale agevolato. Il nodo, per il contribuente singolo, è che una scelta fatta oggi sulla compilazione del modello ISA condiziona l'intero biennio 2026-2027.
Cosa cambia per chi ha già aderito al Concordato
Chi ha aderito al CPB per il biennio 2024-2025 e vuole rinnovarlo per il 2026-2027 si trova davanti a un vincolo preciso: il reddito e il valore della produzione netta del 2025 sono già fissati. Non è possibile dichiarare ulteriori componenti positivi nel modello ISA 2026 con il solo scopo di alzare il punteggio di affidabilità fiscale.
Il punteggio ISA resta determinante su due fronti:
- definisce la proposta di Concordato per il nuovo biennio;
- stabilisce l'aliquota dell'imposta sostitutiva, che oscilla tra il 10% e il 15% (articolo 20-bis del decreto CPB).
In pratica: un punteggio basso non solo peggiora la proposta, ma fa scattare l'aliquota sostitutiva più alta. La differenza tra 10% e 15% su una base imponibile anche modesta può tradursi in centinaia di euro di tasse in più.
I dati precalcolati e la semplificazione per il contribuente
Sul fronte della compilazione pratica, l'Agenzia delle Entrate ha eliminato dai modelli cartacei alcune informazioni che già possedeva: la condizione di pensionato, di lavoratore dipendente e l'esercizio in forma di cooperativa. Questi dati confluiscono ora negli ulteriori dati precalcolati che l'Agenzia mette a disposizione nel cassetto fiscale del contribuente.
Il professionista incaricato della dichiarazione può acquisirli in blocco tramite la delega unica attiva dal periodo d'imposta 2025, usando un file unico trasmesso via Entratel. Il singolo contribuente può invece scaricarli direttamente dal proprio cassetto fiscale.
L'operazione alleggerisce la compilazione, ma sposta l'onere della verifica: i dati precalcolati sono modificabili, e un errore non corretto si traduce in un punteggio ISA non veritiero. La Corte di Cassazione, con l'ordinanza n. 28457 del 5 novembre 2024, ha già chiarito che i benefici premiali decadono se il punteggio deriva da dati incompleti o inesatti. Lo stesso principio si applica al Concordato: una dichiarazione infedele può far decadere l'intero regime agevolato.
I numeri chiave per la dichiarazione 2026
| Voce | Dato |
|---|---|
| Indici ISA in vigore | 173 |
| Indici rivisti integralmente | 85 |
| Maggiorazione per ritardo | 0,8% (era 0,4%) |
| Scadenza presentazione | 20 luglio 2026 |
| Aliquota imposta sostitutiva CPB | 10%-15% |
| Livello di affidabilità a rischio controllo | ≤ 6 |
Cosa c'è in gioco per il cittadino con partita IVA
La vera posta in gioco per un professionista o un piccolo imprenditore è la fedeltà dichiarativa. Il sistema ISA premia chi dichiara in modo coerente con il proprio settore economico, ma la revisione straordinaria approvata con decreto del 15 aprile 2026 ha introdotto correttivi che tengono conto delle tensioni geopolitiche, dei prezzi dell'energia e degli alimentari e dell'andamento dei tassi di interesse.
Questo significa che il calcolo dell'affidabilità è stato tarato su un 2025 economicamente complesso, e il contribuente che opera in settori colpiti da questi fattori potrebbe trovare un punteggio più aderente alla realtà rispetto agli anni passati. Resta il fatto che qualsiasi scostamento tra dati dichiarati e dati precalcolati dall'Agenzia va motivato e documentato.
Il 20 luglio è la data in cui queste scelte si cristallizzano. E lo 0,8% di maggiorazione è un moltiplicatore che rende il rinvio una decisione economicamente pesante.
Fonti
Indice dei Contenuti
